Оформление справки налогового вычета
Здравствуйте! Ко мне обратился работник компании за получением стандартного налогового вычета на своего ребенка. Он в разводе с матерью этого ребенка. Вместо алиментов согласно инициативе и заявлению работника из его заработной платы ежемесячно удерживаются денежные средства на содержание этого ребенка. Ребенок проживает не с ним. Нужно ли предоставить ему вычет при таких условиях? Спасибо.
Ответ нашего специалиста
Добрый день!
В обязательном порядке
нужно предоставить вычет. Сотрудник имеет право на налоговый вычет на ребенка,
если ребенок находится на его обеспечении (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Статья 218 НК РФ п.1, п.п.4
Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на
родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых
находится ребенок, в следующих размерах:
1 400 рублей - на первого ребенка;
1 400 рублей - на второго ребенка;
3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;
12 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18
лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта,
ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом
I или II группы;
налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на
опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя,
на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:
1 400 рублей - на первого ребенка;
1 400 рублей - на второго ребенка;
3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;
6 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18
лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта,
ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом
I или II группы.
Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а
также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора,
интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю
(приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление
указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца,
следующего за месяцем вступления его в брак.
Налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя,
усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге)
приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов,
подтверждающих право на данный налоговый вычет.
При этом физическим лицам, у которых ребенок (дети) находится (находятся)
за пределами Российской Федерации, налоговый вычет предоставляется на основании
документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает
(проживают) ребенок (дети).
Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей
(приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из
родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.
Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика (за
исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных
в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами
Российской Федерации), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового
периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная
пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, предоставляющим
данный стандартный налоговый вычет, превысил 350 000 рублей.
Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 рублей,
налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.
Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей),
или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека
(попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка
(детей) на воспитание в семью и до конца того года, в котором ребенок (дети)
достиг (достигли) возраста, указанного в абзаце одиннадцатом настоящего подпункта,
или истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка
(детей) на воспитание в семью, или смерти ребенка (детей). Налоговый вычет
предоставляется за период обучения ребенка (детей) в организации,
осуществляющей образовательную деятельность, включая академический отпуск,
оформленный в установленном порядке в период обучения.
При этом порядок и
форма предоставления содержания несовершеннолетним детям определяются
родителями самостоятельно (ст. 80 Семейного кодекса РФ).
Статья 80 Семейного кодекса РФ. Обязанности родителей
по содержанию несовершеннолетних детей
1. Родители обязаны содержать своих несовершеннолетних детей. Порядок и
форма предоставления содержания несовершеннолетним детям определяются
родителями самостоятельно.
Родители вправе заключить соглашение о содержании своих
несовершеннолетних детей (соглашение об уплате алиментов) в соответствии с
главой 16 настоящего Кодекса.
2. В случае, если родители не предоставляют содержание своим
несовершеннолетним детям, средства на содержание несовершеннолетних детей
(алименты) взыскиваются с родителей в судебном порядке.
3. При отсутствии соглашения родителей об уплате алиментов, при
непредоставлении содержания несовершеннолетним детям и при непредъявлении иска
в суд орган опеки и попечительства вправе предъявить иск о взыскании алиментов
на несовершеннолетних детей к их родителям (одному из них).
Факт регистрации по
месту жительства ребенка и сотрудника в разных местах, не является основанием
для не предоставления налогового вычета. Таким образом, в данной ситуации
сотрудник имеет право на получение налогового вычета на ребенка. К таким же
выводам пришли в Минфине России (письмо от 11.05.2012 № 03-04-05/8-629).