Оптимизация налогообложения

11 февраля 2021

Любое предприятие стремится к максимальной прибыли, и многие идут простым путем — сокращают расходы. Для бизнеса самые бесполезные и большие — налоги, поэтому с ними работают в первую очередь. Но здесь важно не идти на откровенные правонарушения, такие как создание и проведение операций через фирмы-однодневки. Ведь есть вполне законные и не менее эффективные способы снижения объема налоговых отчислений.

Оптимизация представляет собой комплекс мер по изысканию и применению возможностей, которые предоставляет действующая нормативная база (льгот и иных преференций, новых схем и режимов). Главные цели — снизить фискальную нагрузку на бизнес, сдвинуть сроки платежей на поздние даты или распределить их более равномерно по отчетному периоду.

Популярные варианты

Сокращение налога на прибыль

Этого можно добиться несколькими способами:

1. Уменьшением доходов. Следует применить исключения, предусмотренные Налоговым кодексом РФ, но ранее не применявшиеся, например не учитывать в доходах возврат средств вклада в имущество другого хозяйственного общества или результаты работ по переустройству либо переносу основных средств (статья 251).

2. Увеличением расходов. С этой целью можно создать дополнительные резервы:

по сомнительным долгам — просроченная и необеспеченная задолженность контрагентов за услуги, товары или продукция, превышающая сумму возможных встречных обязательств (статья 266);

по гарантийному обслуживанию реализованных товаров — расходы на будущий ремонт или сервис разрешается сразу относить в уменьшение налогооблагаемой базы (статья 267);

на ремонт основных средств — сумма резерва определяется по стоимости ОС и нормативам отчислений, которые налогоплательщик самостоятельно устанавливает в учетной политике (статьи 260 и 324);

на отпускные или вознаграждения по выслуге лет — бизнесу разрешается распределять предстоящие выплаты такого рода равномерно, но с разовым отнесением в налогооблагаемые расходы (статья 324.1).

Толлинг

Схема основана на использовании давальческого сырья. Идея состоит в выводе производства продукции в отдельную компанию. Это способствует оптимизации налогообложения:

если первое предприятие на упрощенке и приближается к предельным значениям для этого режима, то появление нового хозяйствующего субъекта позволит не превысить лимит;

к затратам можно отнести покупку материалов и оплату заказа на изготовление продукции (при УСН «Доходы за вычетом расходов» или общей системе — ОСН);

при использовании обоими предприятиями ОСН можно уменьшить НДС на сумму налоговых вычетов.

Однако давальческий метод нельзя использовать только с целью оптимизации налогообложения. Это должно быть дополнительным бонусом к улучшению качества продукции и эффективности деятельности. В противном случае при очередной проверке налоговая инспекция обнаружит, что истинная цель изменений — уклонение от налогов, поэтому пересчитает их, а также добавит пени и штрафы.

Экономия на зарплатных отчислениях

Предполагается снижение платежей во внебюджетные страховые фонды. Что нужно делать? Внимательно изучить зарплатную специфику систем налогообложения, возможные послабления для различных категорий работников или льготы, установленные властями конкретного региона. В НК РФ предусмотрены сниженные ставки для некоторых видов деятельности, приоритетных для экономики. Можно перевести работников со стандартных трудовых договоров на гражданско-правовые, но важно, чтобы соблюдались критерии оказания услуг при отсутствии признаков трудовых отношений.

Уменьшение сумм налога на имущество

Возможно несколько вариантов действий:

создать другую компанию, которая будет закупать недвижимость. В дальнейшем необходимые здания и помещения можно брать у нее в аренду;

пересчитать кадастровую стоимость сооружений (на ее основе формируется налоговая база). При ее установлении допускается много ошибок. Но сомнительную оценку можно оспорить сначала через территориальную комиссию при Росреестре, а при неудовлетворительном результате — через суд;

выполнить переоценку основных средств (допускается только раз в год). По итогам с высокой вероятностью удастся уменьшить налогооблагаемую базу и сам налог на имущество;

занизить сумму в договоре. Это условие должно быть согласовано обеими сторонами. Метод рискованный, так как привлекает внимание налоговых органов. По правилам ИФНС может начать проверку, если сделка заключена по цене, значительно отличающейся от ранее заключенных контрактов (разница в 20 % и более). Однако опасность реальна только для лиц, которые признаны взаимозависимыми. В остальных случаях претензии предъявляются при наличии других признаков недобросовестности налогоплательщиков.

Правильное применение законодательства и корректировка учетной политики

Например, важно точно определять категорию доходов и расходов, если допускается — устанавливать повышенные коэффициенты и выбирать более выгодные способы амортизации, пользоваться возможностью для зачета излишне перечисленных платежей и правом на отсрочку либо рассрочку платежей.

Этапы оптимизации налогообложения

Сначала необходимо проанализировать условия ведения бизнеса: расположение, вид деятельности, действующую учетную политику, систему налогообложения и т. д. Следующий шаг — изучение законодательства и судебных прецедентов, в том числе по льготам и критериям применения. Выявляется потенциал для снижения фискальной нагрузки, определяются перспективы и вероятные последствия каждого варианта. Выбираются законные способы с максимальным эффектом, разрабатывается план внедрения. Реализуется переход на новые схемы работы, оценивается достижение цели.

Оптимизация налогообложения — это реальный шанс сэкономить ресурсы бизнеса. Но для успеха требуется тщательная подготовка и регулярный контроль результатов. Поручите эту задачу «Лэджи Консалтинг», и мы заметно снизим отчисления в бюджет без риска претензий надзорных органов и побочного негативного влияния на другие сферы работы предприятия.